汇算清缴补缴所得税的账务处理及报表调整

安康汇算清缴补缴所得税的账务处理及报表调整

发布于 2022-01-09

　　提问：
　　汇算清缴补缴所得税的账务处理是否应通过“以前年度损益调整”做会计分录？正确的账务分录过程是怎样的？补缴所得税后是否应该同时调整上一年已计提的盈余公积？如是调整分录为？
　　回复：
　　一、账务处理如下：
　　1、汇算清缴后，补缴企业所得税：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　2、缴纳年度汇算清缴应缴税款
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　3、结转以前年度损益调整
　　借：利润分配-未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
　　4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)
　　借：盈余公积-法定盈余公积
　　盈余公积-法定公益金
　　贷：利润分配-未分配利润
　　二、报表的调整
　　1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;
　　2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
　　报出日之间发生的需要调整报告年度“损益”的事项，也在本科目核算。

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