问：我公司承接了一项伊拉克油田中心处理站(CPF)的总包工程，其中将设计研发业务分包给了国内丙油田工程有限公司，签订合同金额为人民币8 378万元，于2017年5月取得增值税专用发票并已认证。目前，税务机关根据工程项目出口物资的模式，认定我公司为外贸企业采取免退税政策。请问:对于此项工程业务中分包的设计研发服务是否可以享受出口退（免）税？
　　答：你公司被税务机关认定为外贸企业，其出口对外承包的货物可以享受免退税政策。你公司的分包设计研发业务，属于营改增零税率应税服务的范围。根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件四《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》相关规定，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
　　因此，你公司对外承包项目又分包给国内企业设计研发的业务，可以按照免退税办法计算，其出口退税率为6%。
　　另外，根据《税务总局的补充公告》（税务总局公告2015年第88号）规定，你公司如果实行免退税办法，在申报免退税时，应向主管国税机关提供以下申报资料：
　　（1）《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》。
　　（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》（需填列外购对应的增值税零税率应税服务取得增值税专用发票情况）。
　　（3）《外贸企业出口退税汇总申报表》。
　　（4）免退税正式申报电子数据。
　　（5）从境内单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票；从境外单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。
　　（6）本公告第四条第（六）项所列资料及原始凭证的原件及复印件。
　　如果你公司属于出口退（免）税无纸化申报企业，应当根据《税务总局关于进一步推进出口退（免）税无纸化申报试点工作的通知》（税总函[2017]176号）规定，在开展试点工作的地区，试点企业通过提供数字签名证书签名后的正式申报电子数据，可以办理出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，原规定向主管税务机关报送的纸质凭证留存备查。

【陕西财税代办|联创财税】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxcaishui.com/article/hancheng_dljz/11501.html
本文标签：执照办理一般纳税人公司公司注册流程营业执照企业登记
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。