编者按：价格的不合理税务机关有权进行调整，必须要注意：营改增试点纳税人发生应税行为价格明显偏高税务机关有权进行纳税调整。现以小文与各位老师讨论，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
　　案例概况
　　昆明吉祥科技公司和上海吉祥锦城置业公司都是吉祥房地产开发公司的全资子公司。昆明吉祥科技公司从事物业管理软件开发，享受西部大开发战略税收优惠，销售软件增值税超过3%的部分即征即退。昆明吉祥科技公司2017年1月销售给上海吉祥锦城置业公司的物业管理软件是非关联公司的1.8倍。请分析昆明吉祥科技公司的法律风险。
　　税务分析
　　一、政策依据
　　《财政部、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
　　二、税务分析
　　《财政部、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：营业税改征增值税试点实施办法）第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
　　（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
　　（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
　　（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
　　组成计税价格=成本×〔1+成本利润率）
　　成本利润率由税务总局确定。
　　不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
　　根据以上规定：营改增试点纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照规定对销售价格进行调整。
　　三、案例解析
　　案例资料：昆明吉祥科技公司2017年1月销售给上海吉祥锦城置业公司的物业管理软件是非关联公司的1.8倍。
　　价格的不合理税务机关有权进行调整，换句话说，价格的不合理性调整是税务机关行使征税权的重要表现。
　　《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）都有明确规定：价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
　　但是，《财政部、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）不仅规定了营改增试点纳税人发生“价格明显偏低并无正当理由的”，更重要的是也规定了发生“价格明显偏高并无正当理由的”应税行为（含视同销售），主管税务机关有权行使价格调整权。
　　究其原因，对于一般纳税人而言，增值税是进项税额与销项税额环环相扣，不会因多缴增值税而损失利润，纳税人完全可以通过价格偏高的方式来避税。
　　可见，《营业税改征增值税试点实施办法》堵塞了营改增试点纳税人通过价格偏高进行避税的漏洞。可以预见，有关部门修订《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》堵塞纳税人通过价格偏高进行避税的漏洞的时间也不远了。
　　综上所述，不难看出：昆明吉祥科技公司以非关联公司的1.8倍的价格将软件销售给关联企业上海吉祥锦城置业公司，增值税超过3%的部分即征即退，企业所得税享受西部大开发战略税收优惠，适用15%的优惠税率。符合《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不具有合理商业目的，价格明显偏高并无正当理由，主管税务机关有权行使价格调整权。
　　如果主管税务机关认为昆明吉祥科技公司2017年1月销售给上海吉祥锦城置业公司的物业管理软件的价格价格明显偏高并无正当理由，会责成昆明吉祥科技公司在规定的期限内补缴增值税。
　　思考：昆明吉祥科技公司因价格明显偏高并无正当理由的”应税行为补缴的税款，是否需缴纳罚款和滞纳金呢？请说明你的观点和理由。

【陕西财税代办|联创财税】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxcaishui.com/article/hancheng_dljz/25785.html
本文标签：开公司新公司注册公司注册注册资金
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。