企业经营过程中常常出现一些对外赠送行为，如何进行财税处理争议颇多。为了理解的方便，我们可以将对外赠送从两个角度来进行分析，一个是赠送的是外购产品还是企业自己的产品；另一个是交际应酬性质的赠送还是促销过程的赠送。由此可以有如下类别：
　　赠送方式
　　自产产品赠送
　　外购产品赠送
　　交际应酬性质的赠送
　　种
　　第二种
　　促销过程的赠送
　　第三种
　　第四种
　　一、公司产品+交际应酬赠送
　　案例：A公司以自己生产的保健品作为礼品赠送给来访客人。
　　1、会计处理：应计入业务招待费。
　　2、增值税：视同销售，但问题是进项税额是否需要转出，我们的理解是既然视同销售进项税不需要转出。
　　3、企业所得税：按照销售公允价格视同销售确认收入。
　　4、个人所得税：需要企业代扣代缴20%个人所得税。以前按照其他所得，现在只能按照偶然所得收入。
　　二、外购产品+交际应酬赠送
　　案例：A公司外购平板电脑作为礼品赠送给来访客人。
　　1、会计处理：应计入业务招待费。
　　2、增值税：视同销售，但问题是平板电脑进项税额是否需要转出，我们的理解是既然视同销售进项税不需要转出。当然，如果是进项税已经转出，应不需要再视同销售，这样才符合增值税进销项配比的逻辑。
　　3、企业所得税：按照销售公允价格视同销售确认收入。外购平板电脑的价格就是公允价格，因此实务中一般处理为平进平出，没有所得。也无需另行处理。
　　4、个人所得税：需要企业代扣代缴20%个人所得税。以前按照其他所得，现在只能按照偶然所得收入。
　　三、公司产品+促销过程赠送
　　案例：A公司以自己生产的保健品作为药品促销，凡购买十万元药品的赠送1万元保健品。
　　1、会计处理：应处理为捆绑销售，将十万元在药品和保健品两种产品进行分摊分别确认收入。
　　2、增值税：不存在视同销售，直接处理为捆绑销售，开票时分解两种产品即可。
　　3、企业所得税：不存在视同销售，直接处理为捆绑销售，分解两种产品确认收入即可。
　　4、个人所得税：由于不属于无偿赠送，不涉及。
　　四、外购产品+促销过程赠送
　　促销有可能分为两种情况，用两个案例分别说明：
　　案例1：A房地产公司以外购的平板电脑实施促销，业主凡购买指定户型房屋赠送平板电脑一台。
　　1、会计处理：应处理为促销费用。
　　2、增值税：由于不属于无偿赠送，不需要视同销售，进项正常抵扣，销售按照房屋正常售价处理即可。
　　3、企业所得税：由于不属于无偿赠送，不需要视同销售，直接作为促销费用税前扣除。
　　4、个人所得税：由于不是无偿赠送，不涉及个人所得税。
　　案例2：A房地产公司中秋节举办促销活动，到场人员每人赠送月饼一盒。
　　1、会计处理：应处理为促销费用。
　　2、增值税：属于典型的无偿赠送，需要视同销售，进项正常抵扣，销项按照平进平出处理即可。
　　3、企业所得税：按照销售公允价格视同销售确认收入。外购月饼的价格就是公允价格，因此实务中一般处理为平进平出，没有所得。企业也无需另行处理。
　　4、个人所得税：由于是无偿赠送，需要代扣代缴个人所得税。以前按照其他所得，现在只能按照偶然所得收入。

【陕西财税代办|联创财税】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxcaishui.com/article/wugong_dljz/4157.html
本文标签：企业登记工商注册开公司
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。