简易计税方法下差额纳税的会计处理

杨陵简易计税方法下差额纳税的会计处理

发布于 2022-01-22

　　案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取B公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向B公司开具了增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：
　　税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；
　　金额=1000000-29126.21=970873.79元；
　　按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。
　　B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。
　　A建筑公司会计处理如下：
　　1.收取B公司工程款
　　借：银行存款? 1000000
　　贷：工程结算?970873.79
　　应交税费—未交增值税29126.21
　　2.支付C公司分包款
　　借：工程施工 ?776699.03
　　应交税费—未交增值税?23300.97
　　贷：银行存款 ?800000
　　（个人意见，仅供参考）?

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