? 2010年上半年颁布的企业所得税政策主要有34个文件，现归纳整理如下，供工作中参考：
　　一、征税及收入确认政策。
　　1、《税务总局关于火力发电企业有关项目能否享受西部大开发企业所得税优惠政策问题的批复》（国税函[2009]710号）明确：内蒙古蒙达发电有限责任公司从事的主营业务是火力发电，其发电煤耗属于《产业结构调整指导目录（2005年本）》中的限制类项目，根据《财政部、税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）的相关规定，该企业应自2006年1月1日起停止执行西部大开发企业所得税优惠。
　　同样，该公司投运发电机组脱硫改造项目是为其自身发电业务进行的技术改造，不属于产生业务收入的对外营业项目，不能依据其投运发电机组脱硫改造项目享受西部大开发企业所得税优惠。
　　2、《税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复》（国税函[2010]69号）明确，外商投资企业因发展规划调整（包括城市建设规划等）被实施关停并清算导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件税收优惠时，按以下规定处理：
　　（1）根据原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十九条的规定，应当补缴或缴回按该条规定已享受的企业所得税优惠税款。
　　（2）外商投资企业和外国企业依照原《财政部、税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]049号）有关规定将已经享受投资抵免的2007年12月31日前购买的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让，不论出租、转让行为发生在2008年1月1日之前或之后，均应在出租、转让时补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。
　　（3）外商投资企业的外国投资者依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条的规定，将从企业取得的利润于2007年12月31日前直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，如经营期不少于五年并经税务机关批准已退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
　　3、《税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复》（国税函[2010]150号）明确，广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权取得的现金收入，应在合同或协议生效后、双方完成股权变更手续时确认该项交易收入的实现，并按规定计入企业当年度应纳税所得额计算缴纳企业所得税。广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产开发有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司的相关股权所取得的所得，应在各自的企业登记注册地申报缴纳企业所得税。
　　4、《税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号）规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，以企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时视为开发产品已经完工，应按有关规定确认收入和计税成本，计算确定当年的应纳税所得额。
　　5、《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：
　　（1）企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
　　（2）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
　　（3）企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得，但不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
　　（4）企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。但被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
　　（5）企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
　　（6）企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
　　（7）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据这一规定处理。
　　（8）从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
　　二、税前扣除政策。
　　1、《税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定，企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理：
　　（1）企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除而未能结转到以后年度扣除的；可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。
　　（2）企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。
　　（3）企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
　　2、《税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定，企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他自然人借款的利息支出，同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予按《企业所得税法》第八条及其《实施条例》第二十七条规定扣除。
　　（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
　　（2）企业与个人之间签订了借款合同。
　　需要注意的是：
　　企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
　　3、《税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税函[2010]80号）明确：
　　（1）省级农村信用联合社（以下简称省联社）每年度为履行其职能所发生的各项费用支出，包括人员费用、办公费用、差旅费、利息支出、研究与开发费以及为此购置并发生的固定资产折旧费、无形资产摊销费等，应统一归集，作为其基层社共同发生的费用，按合理比例分摊后由基层社税前扣除。
　　（2）各项费用分摊公式如下：
　　各基层社本年度应分摊的费用=省联社本年度发生的各项费用×本年度该基层社营业收入÷本年度各基层社营业总收入。
　　各基层社对分摊的上述费用，可在按季或按月申报预缴所得税时扣除，年终汇算。
　　省联社每年制定费用分摊方案后，应报省级税务局确认后执行。由于特殊情况需要改变上述分摊方法的，由省联社提出申请，经省级税务机关确认后执行。
　　（3）本通知实施前，经税务总局批准，有关省联社已向基层社收取专项资金购买固定资产、无形资产等，凡该项资金已按税务总局单项批复由各基层社分摊在税前扣除的，其相应资产不得再按照本办法规定重复提取折旧费、摊销费向基层社分摊扣除。各基层社交付给省联社的上述专项资金的税务处理，仍按照税务总局已批准的专项文件规定继续执行到期满。
　　（4）省联社自身从事其它业务取得收入所发生的相应费用，应该单独核算，不能作为基层社共同发生的费用进行分摊。
　　（5）地市与县联社发生上述共同费用的税务处理，也应按照本通知规定执行。
　　需要注意的是：上述办法自2009年1月1日起执行。2008年度没有按照本规定或者以前专项规定执行的，可以按照本规定执行，并统一在2009年度汇算清缴时进行纳税调整。2008年度按照以前办法由省联社向基层社收取管理费的，该收取的管理费与按本通知规定计算的可由基层社分摊的费用扣除额的差额，应在2009年度汇算清缴时一并进行纳税调整。
　　4、《财政部、税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知》（财税[2010]37号）明确：中国红十字会总会在2008年度、2009年度和2010年度具有公益性捐赠税前扣除资格。
　　5、《税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）规定，自2009年1月1日起，从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡单笔数额较小、拖欠时间超过1年以上没有收回的，做出说明后可作为坏账损失在企业所得税税前扣除。2008年发生的上述坏账损失，当年已作为坏账损失的，不再调整；没有作为坏账损失的，统一在2009年度企业所得税汇算清缴时确认为坏账损失。
　　6、《财政部、税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知》（财税[2010]25号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中国银联提取的特别风险准备金同时符合下列条件的，允许税前扣除：
　　（1）按可能承担风险和损失的银行卡跨行交易清算总额（以下简称清算总额）计算提取。
　　（2）按照纳税年度末清算总额的0.1‰计算提取。具体计算公式如下：
　　本年度提取的特别风险准备金＝本年末清算总额×0.1‰－上年末已在税前扣除的特别风险准备金余额
　　（3）由中国银联总部统一计算提取。
　　（4）中国银联总部在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送特别风险准备金提取情况的说明和报表。
　　但需要注意以下几个问题：
　　（1）上述清算总额的具体范围包括：ATM取现交易清算额、POS消费交易清算额、网上交易清算额、跨行转账交易清算额和其他支付服务清算额。
　　（2）按上述公式计算提取的特别风险准备金余额未超过注册资本20%，可据实在税前扣除；超过注册资本的20%的部分不得在税前扣除。
　　（3）发生特别风险损失时，由中国银联分公司在年度终了45日内按规定向当地主管税务机关申报，经当地主管税务机关审核确认后，报送中国银联总部，由中国银联总部用税前提取的特别风险准备金统一计算扣除，税前提取的特别风险准备不足扣除的，其不足部分可直接在税前据实扣除。未申报或未按规定申报的，则视为其主动放弃权益，不得在以后年度再用特别风险准备金偿付。
　　（4）中国银联总部除提取的特别风险准备金可以在税前按规定扣除外，提取的其他资产减值准备金或风险准备金不得在税前扣除。
　　三、减免税优惠政策。
　　1、《财政部、税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[2010]10号）规定，
　　《财政部、税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行至2010年12月31日，即：对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，报财政部和税务总局备案。
　　2、《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发[2010]25号）规定，对节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得笔生产经营收入所属纳税年度起，年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；对用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。

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