增值税专用发票具有直接抵扣税款功能，是重要的商事凭证，有严格的开具管理规定。全面开展“营改增”工作后，大量的原未接触过增值税专用的发票的纳税人需要开具专用发票，专用发票开具的有关规定零散于《增值税专用发票使用规定》及各种规范性文件中，可以开具不得开具并存，税务干部和纳税人都不好记忆，新增值税纳税人对增值税专用发票有一定的畏惧心理，特别怕一招不慎，发生未按规定开具、虚假开具等问题。为了方便大家记忆，笔者将现行的不得开具的 10种主要情形进行了汇总。记住不得开具的，发生真实业务再开具可以开具的，专用发票开具的烦恼将迎刃而解。
　　一、不得向个人开具专用发票。
　　二、个人不得代开专用发票(出租或销售不动产的其他个人除外)。
　　三、小规模纳税人不能自行开具专用发票，只能代开专用发票。
　　四、免征增值税项目不得开具专用发票。国有粮食购销企业销售免税粮食除外。
　　五、不征收增值税项目不得开具专用发票。
　　六、出口的项目不得开具增值税专用发票。
　　出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。
　　七、销售旧货不得开具增值税专用发票
　　纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
　　一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。
　　纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
　　八、法规遵从度不够的不得开具增值税专用发票。
　　凡达到增值税一般纳税人标准不申请办理认定手续的纳税人，不得开具专用发票。
　　一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
　　九、差额纳税的部分项目不得开具增值税专用发票。
　　1、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
　　2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　3.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
　　选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　4、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　5、提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　6、纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　十、其它特定情形不得开具增值税专用发票
　　1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票：
　　2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票
　　3、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票
　　4、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票：
　　5、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

【陕西财税代办|联创财税】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxcaishui.com/article/yongshou_dljz/3295.html
本文标签：注册公司新公司注册工商注册一般纳税人公司
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。