一般情况下，企业成本核实是以会计的制度规定执行，产生利润额，而所得税是以应纳税所得税额进行计税，两者之间是存在差异的。
　　企业所得税季度预缴依据企业的不同情况有几种方法，其中查账征收企业中最为常见的是以实际利润额进行预缴。
　　就目前来说，企业所得税季度预缴按照《税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)〉等报表的公告》(税务总局公告2020年第12号)执行。
　　对于查账征收并按实际利润额预缴企业所得税的居民企业纳税人(以下除另有说明外均指这类预缴)来说，基本逻辑是：以纳税人按照统一会计制度规定核算的本年累计利润总额为基础，通过对“特定业务计算的应纳税所得额”“不征税收入”“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额”“弥补以前年度亏损”等规定项目按照规定进行调整之后的实际利润额进行申报预缴。除此之外，除另有规定外，在预缴时并不需要给予调整。
　　《税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函〔2009〕34号)明确，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除按实际利润额预缴有困难的，可以采用规定方法之外，企业所得税应当按照实际利润额预缴。同时强调，为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。
　　《企业所得税法》规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　在实务中，需要处理好企业所得税预缴和汇算清缴的关系，按季预缴是一种平衡税款入库的手段，在税前扣除的一些计算和判断依据上，与年度税前扣除的标准之间存在一定的不确定因素和时间性的影响，因此，除规定的允许预缴即享受的优惠调整等项目外，安排在汇算清缴时予以依法依规调整是合理的。企业应当按照统一会计制度规定准确核算的本年累计利润总额，并以此为基础，按照预缴申报规定，对预缴申报规定需要调整计算的项目进行调整之后，正确预缴企业所得税，对于其他项目存在的税会差异(比如暂时性的需要后续跟进处理的不合规票据等)在预缴申报时并不必须调整，但在年度汇算清缴时如果仍无法给予补正的，应一并进行纳税调整，清缴年度企业所得税。
　　需要注意的是，预缴申报也是纳税申报，应依法依规进行预缴，并按照征管法第二十五条及其细则的规定，应如实办理纳税申报。对于虽然按季办理预缴申报，但未按照统一会计制度规定进行核算，采用虚构财务信息手段，提供虚假会计利润，进而减少预缴税款、非法获取税收利益的，可以按照征管法规定，责令其改正并处罚。

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