一、企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率
　　（一）、纳税人——基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
　　【注意】（1）企业所得税纳税人的标准:是否具有法人资格；
　　（2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。
　　类型——居民企业和非居民企业
　　划分标准——登记注册地标准或实际管理机构所在地标准
　　【解读】
　　（1）合伙企业是以合伙人为纳税主体。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人的，缴纳企业所得税。
　　（2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。
　　（3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
　　（4）在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
　　①管理机构、营业机构、办事机构；
　　②工厂、农场、开采自然资源的场所；
　　③提供劳务的场所；
　　④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
　　⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。
　　【提示】在中国境内从事生产经营活动的机构、场所与设在中国境内的实际管理机构完全不同，影响到纳税人身份的确定。
　　（5）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
　　（二）、征税对象与所得来源地的确定
　　★1.征税对象
　　企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。
　　居民企业——来源于中国境内外的所得
　　非居民企业：
　　①来源于中国境内的所得；
　　②发生在境外但与其在境内所设机构、场所有实际联系的所得。
　　【解读】
　　（1）居民企业——负有无限纳税义务；
　　（2）非居民企业：
　　①在中国境内设立机构、场所的——境内所得+境外所得（仅限于与设在中国境内的机构、场所有实际联系的部分）——有条件的有限纳税义务；
　　②未在中国境内设立机构、场所的——境内所得——无条件的有限纳税义务。
　　★2.所得来源地的确定
　　《联创财税》提示：被遮挡部分为“确定”
　　（三）、税率
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　　《联创财税》提示：被遮挡部分为“企业”

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