纳税义务发生时间、发票开具时间、税款预缴时间、认证抵扣时间以及纳税申报时间，是增值税管理的重要观念，正确认识它们的内涵，科学处理它们的关系，进而采取适当措施，有助于提升纳税人的税务管理水平，降低其缴税现金流出。
　　?
　　前四期，本公号分别介绍了增值税的时间管理（一）：纳税义务发生时间；增值税的时间管理（二）：发票开具时间；增值税的时间管理（三）：税款预缴开具时间；增值税的时间管理（四）：认证抵扣时间，今天是总结篇，谈谈纳税申报时间。
　　?
　　在鸡年来临之际，老何恭祝诸位读者朋友新春安康，阖家欢乐，给您拜年了。
　　?
　　政策规定
　　?
　　《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第47条：
　　?
　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
　　操作指引
　　?
　　对绝大多数纳税人而言，均是在纳税期限期满之日起15日内申报纳税。
　　?
　　纳税申报是通过填报纳税申报表实现的，从纳税申报表的基本逻辑可以看出：
　　?
　　本期应补（退）税额=本期一般计税方法应纳税额+本期简易计税方法应纳税额-本期已预缴税额
　　?
　　本期一般计税方法应纳税额=本期销项税额-本期进项税额
　　?
　　本期简易计税方法应纳税额=（自业主收款-支付的分包款）÷1.03×3%
　　?
　　本期已预缴税额=完税凭证记载的税额
　　?
　　本期应补税额五个决定因素中，本期销项税额、自业主收款（含未收款已发生的纳税义务）这两个因素与本期应补税额是正相关关系；本期进项税额、支付的分包款以及本期已预缴税额这三项因素与本期应补税额是负相关关系。
　　?
　　在纳税期限无限长的假设下，纳税人无论如何操作，本期应补税额均为一个定数，不存在时间管理的空间。
　　?
　　在纳税期限有限的现实情况中，纳税人在符合税法的前提下，通过科学「规划」纳税义务，及时认证抵扣进项税额，及时取得分包单位发票，合理安排预缴税款的时机，是可以降低纳税人当期缴税现金流出的。
　　?
　　在不存在资金的时间价值和附加税费的假设下，纳税人的缴税现金流出的具体时间没有意义，只有数量有意义，而数量是不可操控的。
　　?
　　考虑到资金时间价值和附加税费，缴税现金流出的时间就有意义了，最重要的一点是，这个时间管理是纳税人完全可以掌控的。
　　?
　　总结
　　?
　　纳税义务发生时间是增值税时间管理的基石，发票开具、税款预缴、纳税申报均应以其为参照点。
　　?
　　开具发票的前提是发生经营业务或应税行为，税法禁止未发生经营业务或应税行为开具发票，但建筑业企业提供建筑服务之前收到预收款，从而向业主开票的，不受其限。
　　?
　　通常情况下，发票开具是纳税义务发生之果；个别情况下，发票开具又是纳税义务发生之因。
　　?
　　异地提供建筑服务的，发生纳税义务之后应按规定预缴税款。与纳税申报一个纳税期只有一次不同，预缴税款是分次概念，一个纳税期发生几次就应该预缴几次，预缴税款的时间最晚不得超过纳税义务发生之月起的6个月。
　　?
　　预缴税款的时间与发票开具时间为同因之果，两者没有必然的关系，把握在同一纳税期谁先谁后都可以。
　　?
　　专用发票以及海关缴款书认证时间有180天之限，当月认证次月必须申报抵扣。
　　?
　　进项税额进入纳税申报表，抵扣销项税额之后仍有余额的，可以无限期留抵。
　　?
　　进项税额只能抵扣销项税额，不得抵扣简易计税方法计税的应纳税额。
　　?
　　一般计税方法计税工程项目的进项税额，可以综合抵扣纳税人的销项税额，不必区分工程项目，也不必区分业务类型（如一般计税项目部采购材料的进项税额，可以抵扣公司一般计税方法出租不动产的销项税额）。
　　?
　　简易计税方法计税工程项目的分包款，在纳税申报时，凭取得的分包单位开具的有效凭证，可自纳税人同类计税方法工程项目的业主收款中综合扣除，不必区分工程项目。
　　?
　　纳税人异地提供建筑服务预缴的税款，在纳税申报时，凭取得的完税凭证，可抵减纳税人的所有应纳税额，不必区分工程项目，也不必区分业务类型。

【陕西财税代办|联创财税】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxcaishui.com/article/zhenan_dljz/11242.html
本文标签：注册公司注册公司费用执照办理新公司注册
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。