母子公司，未开票收入抵消问题处理

碑林母子公司，未开票收入抵消问题处理

发布于 2022-01-09

　　案例
　　母公司12月底销售子公司一批货物，已经达到收入确认条件，但截止报表日母公司尚未给子公司开具发票，母公司确认收入的同时确认了销项税，但子公司暂估存货价值的时候未暂估进项税，这样期末母子公司往来不一致，合并层面如何进行抵消。
　　解答：
　　假设最终母公司肯定会开票给子公司，相应地子公司将会因此获得进项抵扣，则合并报表层面对收入和往来的抵销分录为：
　　（假设收入100，成本80，税率17％）
　　借：营业收入100
　　贷：营业成本80
　　贷：存货20
　　借：其他流动资产——待取得抵扣凭证的进项税额17
　　其他流动资产披露列报：待取得抵扣凭证的进项税额。
　　实务情况
　　情况一：为了合并层面可以抵消完全，公司在单体层面，估一个进项税，放在其他应收款，或者其他流动资产中。此种处理方式是不合适的，在未取得增值税专用发票时，企业尚未获取抵扣权利，不应确认资产项目。
　　情况二：合并层面不确认一项其他流动资产，直接按照应收账款金额抵消，这样会多抵消应付账款。这样的抵消方式，也是不合适的。
　　参考来源：
　　母子公司之间无票收入的合并抵消

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