1、进行会计调整
　　（1）对外捐赠应视同销售，无同类产品售价的，先组成计税价格计算。
　　销项税额=80000×（1+10%）×17%=14960
　　调账如下：
　　借：营业外支出14960
　　贷：应交税费—增值税检查调整14960
　　（2）企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。
　　调账如下：
　　借：在建工程5100
　　贷：应交税费—增值税检查调整5100
　　2、确定企业偷税数额。
　　偷税数额=14960+5100=20060 应按偷税额的1倍罚款。
　　3、确定应补税额
　　当期应补税额=23600-24700+20600=9060
　　4、账务处理
　　借：应交税费—增值税检查调整20060
　　利润分配——未分配利润20060
　　贷：应交税费—未交增值税9060
　　应交税费—应交增值税11000
　　其他应交款—税收罚款20060
　　借：应交税费—未交增值税9060
　　其他应交款—税收罚款20060
　　贷：银行存款：29120
　　【考点一】监盘库存现金（★★）
　　（一）制定监盘计划
　　1.监盘时间：上午上班前或下午下班时。
　　2.监盘范围：已收到但未存入银行的各部门经管的现金、零用金、找换金等。如库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时盘点。
　　3.盘点人员：现金出纳、会计主管盘点，注册会计师。
　　4.监盘方式：更好实施突击性检查。
　　【例题 1-简答题】审计甲公司 2014 年度财务报表，相关内容摘录如下：（2015 年）
　　2015 年 2 月 2 日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2 月 3 日，审计项目组在 现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
　　要求：指出项目组做法是否恰当，如不恰当提出改进建议。
　　【答案】不恰当。改进建议：对库存现金的监盘更好实施突击性检查，时间更好选择在上午上班前或下 午下班时。
　　（二）监盘程序
　　1.监盘前
　　（1）在进行现金盘点前，由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存；
　　（2）由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账；
　　（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 2.监盘时
　　（1）由出纳员盘点保险柜内的现金实存数；
　　（2）由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额；
　　（3）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，要求被审计单位查明原因，必要时提 请调整；
　　（4）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
　　3.监盘后在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

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