案例：个体户A，增值税小规模纳税人（非湖北省），兼营住宿、餐饮服务和日用百货，增值税以1个月为纳税期限。2020年3月实现收入如下：
　　1.销售日用百货10.1万元，征收率1%，开具增值税普通发票，销售额10万元，税率1%，税额0.1万元，价税合计10.1万元;
　　根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日起，湖北以外的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
　　会计处理：
　　借:银行存款? 101000
　　贷：主营业务收入——日用百货? 100000
　　应交税费——应交增值税? 1000
　　2.提供餐饮服务收入30.3万元，享受免税优惠，开具增值税免税普通发票，销售额30.3万元，税率栏次填写“免税”字，税额“**”，价税合计30.3;
　　根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号），自2020年1月1日起，对纳税人提供餐饮服务服务取得的收入，免征增值税。
　　会计处理：
　　借:银行存款? 303000
　　贷：主营业务收入——餐饮服务? 303000
　　3.提供住宿服务收入20.2万元，征收率1%，自开增值税专用发票，销售额20万元，税率1%，税额0.2万元，价税合计20.2万元。
　　假设其中一张发票如下（注：图片来源网络）：
　　A可以选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免征增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规定，一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。
　　会计处理：
　　借:银行存款? 202000
　　贷：主营业务收入——住宿服务? 200000
　　应交税费——应交增值税? 2000
　　申报表填写：
　　根据《税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2020年第5号，以下简称5号公告）规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。
　　1.根据《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列资料填写说明，附列资料由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额，本案例中无扣除项目，因此不用填写。
　　2.填写《增值税减免税申报明细表》
　　（1）由于征收率降至1%，免税额=303000×1%=3030元；
　　（2）根据5号公告规定，销售额=含税销售额/（1+1%）=（101000+202000）/1.01=300000元；
　　（3）对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写，减征额=300000×2%=6000元；
　　3.填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
　　（1）根据5号公告规定，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，因此货物及劳务本期数第1栏，第3栏分别填写100000元。服务、不动产和无形资产本期数第1栏和第2栏分别填写200000元。
　　（2）根据5号公告规定，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》相应栏次，因此第16栏本期应纳税额减征额，货物及劳务本期数填写100000×2%=2000元，服务、不动产、无形资产本期数填写200000×2%=4000元；

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