知识点：免征与减征优惠
　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得——分清免征和减半征收的范围
　　企业从事下列项目取得的所得，减半征收：
　　(1)花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;
　　(2)海水养殖、内陆养殖。
　　【例题·多选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（　）。
　　A.种植花卉
　　B.远洋捕捞
　　C.海水养殖
　　D.种植中药材
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项A、C是正确的，选项B、D，属于免征企业所得税的项目。
　　(二)从事重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得——3免3减半
　　1.企业从事重点扶持的公共基础设施项目(包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目)的投资经营的所得，自项目取得笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半;
　　2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠;
　　3.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”优惠：
　　a.不同批次在空间上相互独立;
　　b.每一批次自身具备取得收入的功能;
　　c.以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。
　　比如某机场航站楼在2019年1月1日投入运营取得笔生产经营收入，第二航站楼在2022年投入使用取得笔收入，此时航站楼可以从2019年享受三免三减半的税收优惠，第二航站楼从2022年享受三免三减半的优惠。
　　(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(3免3减半)
　　环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半;在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。
　　A公司拥有环保项目，该项目2016年取得笔生产经营所得，则该企业在2016年、2017年和2018年是享受免税优惠的，2019年、2020年、2021年是享受减半征收优惠的，假如A公司在2017年将该设备转让B公司，此时B公司在2017年和2018年享受免税优惠，2019年、2020年和2021年享受减半优惠。如果A公司在2022年转让给B公司，此时B公司不享受税收优惠。
　　(四)符合条件的技术转让所得
　　1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　2.技术转让的范围
　　包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含)以上非独占许可使用权，以及财政部和税务总局确定的其他技术。
　　3.技术转让所得的计算
　　注意：根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策
　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
　　技术转让收入：当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
　　【例题·计算题】某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300万元，计算应纳所得税。
　　『答案解析』
　　技术转让所得＝1000－300＝700（万元）
　　纳税调减＝500＋（700－500）÷2＝600（万元）
　　应纳所得税＝（700－600）×25%＝25（万元）
　　4.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批;
　　5.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;
　　6.居民企业从直接或间接持有股权之和达到的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

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