取得不得抵扣的增值税专用发票怎么办？

洛南取得不得抵扣的增值税专用发票怎么办？

发布于 2022-01-22

　　5月1日全面营改增，供应商都纷纷开出增值税专用发票，于是问题来了，企业取得了不得抵扣的专用发票怎么办。
　　方法一：不认证、不抵扣。企业取得了不得抵扣的专用发票，反正也抵扣不了，索性不认证也不抵扣。这种方法的优点是简便，在会计上视同取得普通发票处理：
　　借：相关科目
　　贷：银行存款（库存现金）
　　缺点是形成滞留票。滞留票是指销售方已开出并抄报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。是全国税务机关共同联网排查偷税漏税行为的重点项目之一，企业不仅需要向税务机关报告形成滞留票的原因并且进行说明，还面临税务机关上门核查“拔出萝卜带出泥”的风险，比较麻烦。
　　方法二：先认证抵扣、后进项税额转出。企业取得了不得抵扣的专用发票，先正常认证抵扣，再作进项税额转出。这种方法的优点是不会形成滞留票，缺点是记账比较麻烦，
　　借：相关科目
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款（库存现金）
　　借：相关科目
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　但再麻烦也比向税务机关解释为何形成滞留票及“拔出萝卜带出泥”要简单。一句话：一般纳税人的增值税会计核算过程【发生额】和结果【期末余额】必须与《增值税纳税申报表》主表上各栏每期申报金额相互对应——这个是税法上的强制要求，目的就是为了方便税务机关进行税务检查和稽查。否则视为“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。”情形予以税务处理。

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