资源税法
　　资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
　　知识点：减税、免税项目
　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
　　2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；
　　3.铁矿石资源税减按40%征收；
　　4.对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税；
　　5.对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税；
　　6.有下列情形之一的，免征或减征资源税：
　　（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；
　　（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；
　　（3）三次采油资源税减征30%；
　　（4）对低丰度油气田资源税暂减征20%；
　　（5）对深水油气田资源税减征30%；
　　同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选其一执行
　　（6）对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%；
　　（7）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
　　【例题1·多选题】（2010年）下列各项中，应征资源税的有（　）。
　　A.开采的大理石
　　B.进口的原油
　　C.开采的煤矿瓦斯
　　D.生产用于出口的海盐
　　?
　　?
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。
　　【例题2·单选题】（2014年）下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（　）。
　　A.海盐
　　B.以未税原煤生产的洗选煤
　　C.地面抽采的煤层气
　　D.与原油同时开采的天然气
　　?
　　?
　　『正确答案』C
　　『答案解析』地面抽采的煤层气暂不征收资源税。
　　【例题3·单选题】某油田2017年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输稠油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税850元。当地规定原油的资源税税率为8%，该油田当月应缴纳资源税（　）元。
　　A.2440000　　　　 B.2442000
　　C.2442800　　　　 D.2857140
　　?
　　?
　　『正确答案』B
　　『答案解析』油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税＝（6100+5）×5000×8%＝2442000（元）。
　　知识点：出口应税产品不退（免）资源税的规定
　　【例题·多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（　）。
　　A.对出口的应税产品免征资源税
　　B.对进口的应税产品不征收资源税
　　C.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油免征资源税
　　D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
　　?
　　?
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』选项B，资源税进口不征，出口不退；选项C，油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油免征资源税；选项D，纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
　　知识点：征收管理
　　（一）纳税义务发生时间
　　具体情形
　　纳税义务发生时间
　　分期收款
　　销售合同规定的收款日期的当天
　　预收货款
　　发出应税产品的当天
　　其他结算方式
　　收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
　　自产自用应税产品应征资源税的
　　移送使用应税产品的当天
　　扣缴义务人代扣代缴税款
　　支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天
　　【例题·多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　）。
　　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天
　　B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天
　　C.自产自用应税产品应征资源税的为移送使用应税产品的当天
　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
　　?
　　?
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』采取分期收款结算方式的以销售合同规定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。
　　（二）纳税期限
　　1日、3日、5日、10日、15日或者1个月
　　（三）纳税环节和纳税地点
　　1.纳税环节
　　（1）资源税在应税产品的销售或自用环节计算纳税。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税；
　　（2）纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税；
　　（3）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，计算缴纳资源税。
　　2.纳税地点——开采地、生产地或收购地
　　（1）凡是缴纳资源税的纳税人
　　矿产品的开采地或者盐的生产地缴纳资源税
　　（2）在本省、自治区、直辖市范围开采或生产应税产品
　　纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定
　　（3）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的
　　一律在开采地或者收购地纳税
　　（4）扣缴义务人扣缴的资源税
　　收购地主管税务机关缴纳
　　【例题1·多选题】下列关于资源税的说法，正确的有（　）。
　　A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税
　　B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油
　　C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税
　　D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税
　　?
　　?
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』选项B，人造原油不属于资源税的征税范围；选项D，资源税的纳税地点是开采地、生产地或者收购地，不包含销售地。
　　【例题2·多选题】（2012年）下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（　）。
　　A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
　　B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
　　C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
　　?
　　?
　　『正确答案』ACD
　　『答案解析』选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

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