如何理解国税函[2008]264号汇兑损益？

山阳如何理解国税函[2008]264号汇兑损益？

发布于 2022-01-22

　　? 新所得税税法第39条明确的汇兑损益处理，强调的是“在货币交易中，以及纳税年度终了时的汇兑损益，准予扣除。”但国税函[2008]264号条：关于汇率变动损益的所得税处理规定强调的是，在实际处置和结算时，确认所得。怎样理解？
　　? 无论是现行新税法还是之前的老税法，对于税前扣除的损益一直都在强调“实际发生”当期申报。国税函[2008]264号中关于汇率变动损益的规定与税法精神是一致的，外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，在未实际处置或结算之前并未形成实际意义上的损益，只有实际处置或结算了才形成实际损失或收益，而进行所得税处理。
　　比如2007年11月20日形成外币应收帐款100，当日即期汇率为1：7，12月31日即期汇率为1：6.7，2008年1月10日债务方结算该应收帐款，当日即期汇率为1：6.8。那么2007年12月31日折算时形成的差额30并不能算是实际损失，只有2008年1月10日实际结算取得的价款680扣除其历史成本700后的差额，才能计入2008年1月份的应纳税所得额。

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