一、政策总结
　　1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（税务总局令第16号）规定，?定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
　　2、《税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中符合规定情形的，可以向主管税务机关申请代开普通发票。
　　二、案例数据
　　（一）案例
　　某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户，税务机关核定的销售额为15000元/月，2016年第三季度发生了如下业务：
　　1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元（票面金额合计10300元）；
　　2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元（票面金额合计20600元）；
　　3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元（票面金额合计30900元）。
　　（二）计算
　　申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以，7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元；8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。
　　（三）填表
　　增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）?
　　纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）
　　税款所属期： 2016年7 月1 日至2016? 年9 月30 日　　　　　　　　　填表日期：2016 年10月 8 日
　　本季度
　　货物或应税劳务名称
　　销售额
　　核定销售额
　　征收率
　　本期应纳税额
　　核定应纳税额
　　减免税额
　　预缴税额
　　应补（退）税额
　　1
　　2
　　3
　　4
　　5
　　6
　　7
　　8
　　月
　　服务（6%）
　　15000.00
　　15000.00
　　3%
　　450.00
　　450.00
　　450.00
　　0.00
　　0.00
　　第二月
　　服务（6%）
　　20000.00
　　15000.00
　　3%
　　600.00
　　450.00
　　600.00
　　0.00
　　0.00
　　第三月
　　服务（6%）
　　30000.00
　　15000.00
　　3%
　　900.00
　　450.00
　　900.00
　　0.00
　　0.00
　　合计
　　?
　　65000.00
　　——
　　——
　　1950.00
　　——
　　1950.00
　　0.00
　　0.00
　　纳税人或代理人声明：
　　此纳税申报表是根据税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
　　如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：
　　?
　　办税人员（签章）：财务负责人（签章）：?
　　法定代表人（签章）：联系电话：
　　如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：
　　代理人名称：?经办人（签章）：?联系电话：?
　　代理人（公章）：?
　　1、合计第1列“销售额”不超过9万，本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致，应补（退）税额合计数为0。（四）说明
　　2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万，则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元，最后一栏应补（退）税额的合计数，则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。
　　3、《税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。
　　4、部分省份对于定期定额的个体工商户，申报表都采用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，也有部分省份采用《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》，为便利表述，特简化采取了后者用于说明。

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