实务问题
　　甲公司是一般纳税人，购进空调用于食堂，取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，这些货物发票甲公司是否需要认证？购买其他服务呢？
　　政策依据
　　财税〔2016〕36号：按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
　　可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/〔1+适用税率）×适用税率
　　上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
　　政策理解
　　1.其中“上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证”是指，购入时要取得增值税专用发票等相关抵扣凭证，同时按照相关规定进行认证，再做进项税额转出。
　　2.“发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目” 次月再做进项税转出。
　　3.该项政策也适用原增值税一般纳税人。
　　实务建议
　　1.税法政策说：税法不允许抵扣的增值税专用发票，纳税人可以选择认证或不认证。
　　2.小陈税务在实务中更好认证（不管是购买固定资产还是其他服务等），原因有以下四条：
　　（1）专票认证可对增值税专用发票进行真伪辨别
　　（2）专票认证也不会形成滞留票
　　（3）对应固定资产、无形资产、不动产等资产，“防止”以后能抵扣了，也要求当时购买时认证申报
　　（4）取得增值税专用发票后，由于不能抵扣进项税额，也就不能“认证”，如果超过180天，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，实务中非常难开红字发票，到时候可就很麻烦哦！！
　　会计处理
　　财政部公布《关于规定》（财会（2016）22号）有关问题的解读,关于“一、 关于待认证进项税额的结转”的解读：
　　根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。具体会计分录：
　　借：在途物资\原材料\库存商品\生产成本\无形资产\固定资产\管理费用等
　　? ? 应交税费—应交增值税（进项税额)
　　? ? 贷：应付账款\应付票据\银行存款等
　　借：在途物资\原材料\库存商品\生产成本\无形资产\固定资产\管理费用等
　　? ? 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
　　小陈税务强调一下：取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，不认证也没有人罚您，但是会有很多麻烦事情（麻烦都是企业的财税人员，点击阅读原文，看看税务总局的微信公众号是怎么说的），也有可能产生损失，建议取得专票更好认证。如果您想试试，我也不拦着,,,,,！

【陕西财税代办|联创财税】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxcaishui.com/xincheng1_item/381.html
本文标签：注册公司办理执照开公司
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。