近几天，有若干个版本的增值税税率表在财税界疯传。有人戏称，微信朋友圈满屏尽是税率表。这些税率表有的笼统地说出口货物的税率为零，也有的说5月1日起出口退税率（以下称退税率）只有16%和10%两档；有的分不清增值税税率、征税率与退税率的关系，有的遗漏了出口征税或免税情形。所有这些情形均有违《中华人民共和国增值税暂行条例》《财政部税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定精神，有误导公众之嫌。为了避免谬种流传，笔者梳理相关政策规定，将今年5月1日起执行的有关出口的最新最全最准确的增值税税率、征税率和退税率以及特殊情形的免税和征税政策找出来，以正视听，以飨读者。
　　一、基本规定：
　　纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
　　境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
　　二、出口货物，跨境销售服务、无形资产，其增值税税率在实务中的表现形式：
　　在实务中，出口货物，跨境销售服务、无形资产，如果其增值税税率为零，表现为其增值税征税率和退税率一致；如果其增值税税率不为零，表现为其征税率和退税率不一致。除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。
　　三、出口货物税率为零和不为零的情形：
　　一般情况下，纳税人出口货物，税率为零。如果国务院另有规定，则说明其税率不为零，也即前述的征税率和退税率不一致。
　　经查阅税务总局发布的2018年出口退税率文库可知，目前有接近4000多项出口货物的征税率与退税率是一致的，这部分出口货物占整个出口货物的大部分；也有6000多项出口货物的征税率与退税率不一致，其中有征税率为17%，退税率分别为15%、13%、9%、5%和0；也有征税率为11%，退税率分别为9%、5%和0。
　　即使根据财税〔2018〕32号文件的规定调整税率，5月1日后这种局面也不会有丝毫改变：其中有征税率为16%，退税率分别为15%、13%、9%、5%和0；也有征税率为10%，退税率分别为9%、5%和0。
　　由于征税率与退税率一致和不一致的出口货物项目较多，还有一部分是取消出口退税的，在此不一一列举。欲知详情，请点击本文左下角的“阅读原文”，即可通过查阅税务总局发布的2018年出口退税率文库得知。
　　四、跨境销售服务、无形资产，税率为零和不为零的情形：
　　跨境销售服务、无形资产适用增值税零税率表
　　?
　　服务、无形资产名称
　　服务、无形资产的具体名称
　　税率
　　国际运输服务
　　1.在境内载运旅客或者货物出境
　　0
　　2.在境外载运旅客或者货物入境
　　0
　　3.在境外载运旅客或者货物
　　0
　　航天运输服务
　　航天运输服务
　　0
　　向境外单位提供的完全在境外消费的右列服务
　　1.研发服务
　　0
　　2.合同能源管理服务
　　0
　　3.设计服务
　　0
　　4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务
　　0
　　5.软件服务
　　0
　　6.电路设计及测试服务
　　0
　　7.信息系统服务
　　0
　　8.业务流程管理服务
　　0
　　9.离岸服务外包业务
　　0
　　10.转让技术
　　0
　　财政部和税务总局规定的其他服务
　　财政部和税务总局规定的其他服务
　　0
　　注：离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
　　换个角度看：
　　跨境销售服务、无形资产适用增值税零税率政策相应的征税率、退税率表
　　海关商品代码
　　服务、无形资产的具体名称
　　征税率（％）
　　退税率(％)
　　9901100011
　　海路载货入境
　　10
　　10
　　9901100012
　　海路载货出境
　　10
　　10
　　9901100013
　　海路境外载货
　　10
　　10
　　9901100021
　　海路载客入境
　　10
　　10
　　9901100022
　　海路载客出境
　　10
　　10
　　9901100023
　　海路境外载客
　　10
　　10
　　9901200011
　　水路载货入境
　　10
　　10
　　9901200012
　　水路载货出境
　　10
　　10
　　9901200013
　　水路境外载货
　　10
　　10
　　9901200021
　　水路载客入境
　　10
　　10
　　9901200022
　　水路载客出境
　　10
　　10
　　9901200023
　　水路境外载客
　　10
　　10
　　9901300011
　　铁路载货入境
　　10
　　10
　　9901300012
　　铁路载货出境
　　10
　　10
　　9901300013
　　铁路境外载货
　　10
　　10
　　9901300021
　　铁路载客入境
　　10
　　10
　　9901300022
　　铁路载客出境
　　10
　　10
　　9901300023
　　铁路境外载客
　　10
　　10
　　9901400011
　　公路载货入境
　　10
　　10
　　9901400012
　　公路载货出境
　　10
　　10
　　9901400013
　　公路境外载货
　　10
　　10
　　9901400021
　　公路载客入境
　　10
　　10
　　9901400022
　　公路载客出境
　　10
　　10
　　9901400023
　　公路境外载客
　　10
　　10
　　9901500011
　　航空载货入境
　　10
　　10
　　9901500012
　　航空载货出境
　　10
　　10
　　9901500021
　　航空载客入境
　　10
　　10
　　9901500022
　　航空载客出境
　　10
　　10
　　9901500030
　　航天运输服务
　　10
　　10
　　9901600001
　　管道运输入境
　　10
　　10
　　9901600002
　　管道运输出境
　　10
　　10
　　9902000000
　　对外研发服务
　　6
　　6
　　9903000000
　　对外设计服务
　　6
　　6
　　9903010400
　　合同能源管理服务
　　6
　　6
　　9903020100
　　软件服务
　　6
　　6
　　9903020200
　　电路设计及测试服务
　　6
　　6
　　9903020300
　　信息系统服务
　　6
　　6
　　9903020400
　　业务流程管理服务
　　6
　　6
　　9903070100
　　广播影视节目（作品）
　　6
　　6
　　9903070200
　　广播影视节目（作品）
　　6
　　6
　　9904010000
　　信息技术外包服务
　　6
　　6
　　9904020000
　　技术性业务流程外包服务
　　6
　　6
　　9904030000
　　技术性知识流程外包服务
　　6
　　6
　　9920000010
　　转让技术
　　6
　　6
　　注：表中10%的征税率和退税率系5月1日以后的，之前其均为11%

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