应收款项，是指小企业在生产经营过程中，因商品交易、劳务供给和其他往来业务而形成的应收未收或暂付应收的各种款项。小企业在生产经营过程中发生的各种应收款项，属于企业的短期债权，是企业流动资产的重要组成部分，其具体内容包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。
　　一、预付账款
　　预付账款，是指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。作为流动资产，预付账款不是用货币抵偿的，而是要求供货企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
　　二、预付账款的核算
　　对于预付账款较多的小企业，为了反映和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”科目，并按照供应单位设置明细科目进行明细核算。预付款项情况不多的小企业，也可以不设置该科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
　　该科目的借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记采购货物时按发票金额冲销的预付账款数额和预付账款多余而退回的款项；期末借方余额表示企业实际预付的款项；贷方余额表示企业尚未补付的余额。小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过该科目核算。
　　（一）预付账款发生时的核算
　　(1)小企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。补付款项时，作相同的会计分录。
　　【例】2×18年11月7日，A小企业向B企业采购一批原材料，货款总额为20000元。按照合同规定，A小企业于11月15日预付货款的70%。该公司的账务处理如下：
　　借：预付账款——B企业14000
　　贷：银行存款14000
　　(2)出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　【例】2×18年3月7日，A小企业与C企业签订建筑合同，建一座新厂房，工程价款为150000元。合同规定，A小企业预付工程款80000元。该公司的账务处理如下：
　　借：预付账款——预付承包单位款-C公司80000
　　贷：银行存款80000
　　（二）预付账款冲减的核算
　　小企业收到货物或被退回多余的预付款项时，应冲减预付账款。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记“预付账款”科目；预付的工程款按照工程进度和合同规定进行结算，借记“在建工程”科目，贷记“预付账款”“银行存款”等科目。
　　【例】沿用[例3-5]，2×18年11月27日，A小企业收到B企业发来的原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为20000元，增值税税额为3200元。A小企业以银行存款补付其余款项。该企业的账务处理如下：
　　借：原材料20000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3200
　　贷：预付账款——B企业23200
　　借：预付账款——B企业9200
　　贷：银行存款9200
　　【例】沿用[例3-6]，2×18年3月31日，经测算新厂房完工20%，A小企业据此进行结算，其账务处理如下：
　　借：在建工程30000
　　贷：预付账款——预付承包单位款——C公司30000
　　三、小企业会计准则与企业会计准则的比较
　　小企业会计准则与企业会计准则关于应收款项的规定基本相同，不同点主要体现在，由于小企业会计准则规定，资产不得计提减值准备，因此两部准则在坏账损失方面的规定就有所差异：
　　在小企业会计准则下，按照税法规定的资产损失税前扣除政策的条件确认，当资产发生减值损失确实发生时，采用直接转销法，直接借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”等科目，不得提前计提减值损失。
　　企业会计准则规定，当有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认为减值损失，计提减值准备，即采用备抵法，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

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