税收筹划之难，难于上青天，你首先得熟悉税法，但就算倒背如流也未必能发现筹划点，因为税法本身是不会指引你如何筹划，你需要仔细分辨其中的关联及漏洞，甚至还得大开脑洞。什么可以杀人，除了刀枪棍棒，你意想不到的纸片、水在特定情况下都可以杀人，甚至发票种类的转换也可以作为筹划的手段。增值税发票是专票和普票为什么可以成为筹划工具，且看下面的两个了例子：
　　例一：极高增值率项目
　　专票方案
　　普票方案
　　销售收入（含税）
　　109
　　109
　　销项税率
　　9%
　　9%
　　土地+开发成本（含税）
　　23.98
　　23.98
　　进项税率
　　9%
　　9%
　　一、增值税及附加
　　销项税额
　　9
　　9
　　进项税额
　　1.98
　　0
　　应交增值税
　　7.02
　　9
　　附加税费率
　　12%
　　12%
　　应交附加税费
　　0.8424
　　1.08
　　二、土增税
　　土增税收入
　　100
　　100
　　扣除项合计
　　29.4424
　　32.254
　　增值额
　　70.5576
　　67.746
　　增值率
　　240%
　　210%
　　适用税率
　　60%
　　60%
　　速算扣除率
　　35%
　　35%
　　应交土增税
　　32.02972
　　29.3587
　　三、所得税
　　收入
　　100
　　100
　　成本
　　22
　　23.98
　　税金（土增税+附加税费）
　　32.87212
　　30.4387
　　应纳税所得
　　45.12788
　　45.5813
　　所得税税率
　　25%
　　25%
　　所得税
　　11.28197
　　11.395325
　　四、利润
　　项目净利润
　　33.84591
　　34.185975
　　项目净利率
　　33.85%
　　34.19%
　　注：不考虑印花税等其他税费；土地为转让所得；不来考考虑上表中未列明的成本、费用、税金等。
　　作者点评：对于增值率极高的项目（通常是地价极低甚至零地价，而售价极高），更高一档土增税税率60%，速算扣除率35%，还有30%加计扣除（对房地产企业而言），增加1单位的成本，可以节省土增税=1*(1+30%)*(60%+35%)=1.235（不考附加税费等其他影响），就算考虑所得税后净收益=1.235-(1.235-1)*25%=1.1763，节省的税款也大于成本本身，即会增加净利润，且此类成本无需额外支出现金。
　　适用条件：土增税增值率大致在210%左右及以上的项目（根据项目具体条件不同而有所区别）。
　　例二：免税零界点项目
　　专票方案
　　普票方案
　　销售收入（含税）
　　109
　　109
　　销项税率
　　9%
　　9%
　　土地+开发成本（含税）
　　64.31
　　64.31
　　进项税率
　　9%
　　9%
　　一、增值税及附加
　　销项税额
　　9
　　9
　　进项税额
　　5.31
　　0
　　应交增值税
　　3.69
　　9
　　附加税费率
　　12%
　　12%
　　应交附加税费
　　0.4428
　　1.08
　　二、土增税
　　土增税收入
　　100
　　100
　　扣除项合计
　　77.1428
　　84.683
　　增值额
　　22.8572
　　15.317
　　增值率
　　30%
　　18%
　　适用税率
　　30%
　　0%
　　速算扣除率
　　0%
　　0%
　　应交土增税
　　6.85716
　　0
　　三、所得税
　　收入
　　100
　　100
　　成本
　　59
　　64.31
　　税金（土增税+附加税费）
　　7.29996
　　1.08
　　应纳税所得
　　33.70004
　　34.61
　　所得税税率
　　25%
　　25%
　　所得税
　　8.42501
　　8.6525
　　四、利润
　　项目净利润
　　25.27503
　　25.9575
　　项目净利率
　　25.28%
　　25.96%
　　注：不考虑印花税等其他税费；土地为转让所得；不来考考虑上表中未列明的成本、费用、税金等。
　　作者点评：对于处于免税临界点（增值率20%）之上的项目，专票转普票后进项转成本，能增加扣除额，从而符合免税条件，实现从应税到免税的飞跃。
　　适用条件：部分免税临界点之上且处于附近区间的项目，需结合测算分析。
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