如何进行营业税和所得税纳税处理

宜君如何进行营业税和所得税纳税处理

发布于 2022-01-22

　　问：我是一家房地产开发企业的会计，最近我们公司把一部分开发的房产给建筑工程承包商抵工程款。请问，我们如何进行营业税和所得税纳税处理？
　　答：《税务总局关于以房屋抵顶债务应征收营业税问题的批复》（国税函[1998]771号）规定：单位或个人以房屋抵顶有关债务，不论是经双方（或多方）协商决定的，还是由法院裁定的，其房屋所有权已发生转移，且原房主也取得了经济利益（减少了债务），因此，单位或个人以房屋或其他不动产抵顶有关债务的行为，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。
　　根据《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以，对以房产抵工程款属“转让财产”，要视同销售确认收入。
　　《企业所得税法》规定，开发产品视同销售行为的税务处理问题，确认收入（或利润）的方法和顺序为：（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15％，具体比例由主管税务机关确定。就是说，或是企业自己按公允价值确定，或是由主管税务部门核定。

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